Beroering rondom de BOR - Bedrijfsopvolgingsregeling

De Successiewet regelt de belasting op erven en schenken. Daarin is een faciliteit opgenomen, die bekend staat als de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR).

Indien een (deel van een) bedrijf overgaat door erfenis of schenking dan kan het onder omstandigheden zo zijn dat er over een bedrag van maximaal ruim 1 miljoen euro geen belasting is verschuldigd, en daarboven slechts beperkt. Deze regeling is in het leven geroepen om overgang van familiebedrijven niet in de weg te staan. Uiteraard ook vanwege de continuïteit en de werkgelegenheid.

Vanwege het enorme fiscale voordeel is het belangrijk dat aan alle voorwaarden wordt voldaan. Daarover is een levendige rechtspraak ontstaan vaak tot aan ons hoogste rechtsorgaan, de Hoge Raad (HR). Ook zo in april jongstleden. Voorwaarde is dat er sprake moet zijn van een materiële onderneming, een echt bedrijf. Het beheren van een vastgoedportefeuille middels een B.V. werd tot nu toe gezien als geen materiële onderneming. Overgang op kinderen was daarom (fors) belast met schenk- of erfbelasting.

In het onderhavige geval waar een deel van een vastgoed-B.V. werd overgedragen achtte de HR dat er wel sprake was van een materiële onderneming en de overgang dus fiscaal was vrijgesteld. De B.V. voldeed aan de zogenaamdeactiviteiten- en vermogenstoets. Er was in dit geval sprake van meer dan normaal vermogensbeheer. De HR bepaalde ook dat het mag gaan om een indirect belang in een materiële onderneming. Overgang kan dus ook belastingvrij zijn als het gaat om een aandeel in een vennootschap, die niet zelf een materiële onderneming drijft maar daar indirect in participeert. Bovendien werd bepaald dat het deel in de onderneming dat overgaat kleiner mag zijn dan 5 procent daarvan.

Belangrijk voor de toepassing van de faciliteit is dat de opvolgende eigenaar al werkzaam was binnen de onderneming en ook de onderneming gedurende een bepaalde periode voortzet. Ook de oorspronkelijke eigenaar moet de onderneming al een gewisse periode gedreven hebben. De arresten van de Hoge Raad versoepelen de mogelijkheden.

Het is aan te bevelen dat ondernemers met opvolgers in huis of in aantocht zich tijdig oriënteren op deze fiscale regeling en daar de juridische organisatie van hun bedrijf op inrichten, kinderen tijdig in dienst van de onderneming nemen, hun testament daarop aanpassen enzovoort. Ook het certificeren van aandelen via een stichting is nog steeds populair. De zeggenschap over de onderneming blijft dan bij de ouders, maar het bedrijfsvermogen gaat (in delen) over op de kinderen.

Goede vormgeving is uiterst belangrijk, want de Belastingdienst is kritisch op de vervulling van de voorwaarden aan deze op zich zeer genereuze regeling.

Wij informeren en adviseren u met kennis en betrokkenheid.

Moonen Notarissen, Agricolastraat 75, Sittard,

Telefoon 046-2030600, E-mail [email protected] .

Moonen Notarissen
Moonen Notarissen is een organisatie van 20 notariële professionals, die vanaf twee locaties in Venlo (Antoniuslaan 85) en Sittard (Agricolastraat 75) Limburgse particulieren, ondernemers en bedrijven van hoogwaardige dienstverlening voorzien. Moonen Notarissen verzorgt tweewekelijks een actuele redactionele bijdrage op Sittard-Geleen.nieuws.nl.